全球稅改大(dà)刀揮起
經過8年談判，全球最低(dī)企業稅率終于要闆上(shàng)釘釘了。當地時(shí)間(jiān)7月10日，二十國集團（G20）财政部長和(hé)央行(xíng)行(xíng)長第三次會(huì)議在意大(dà)利威尼斯閉幕，并發布公報稱，已就更穩定、更公平的國際稅收框架達成曆史性協議。各方的意向已經明(míng)确了，消滅“避稅天堂”，結束逐底競争，但(dàn)距離形成有(yǒu)約束力的法律，仍然有(yǒu)不少(shǎo)阻力。
132個(gè)國家(jiā)加入
7月9日-10日，G20财政部長和(hé)中央銀行(xíng)行(xíng)長在意大(dà)利北部城市威尼斯舉行(xíng)了為(wèi)期兩天的會(huì)議。這是G20今年以來(lái)舉行(xíng)的第三次财長和(hé)央行(xíng)行(xíng)長會(huì)議，也是新冠疫情暴發以來(lái)首次舉行(xíng)面對面會(huì)議。
各國代表討(tǎo)論了全球經濟和(hé)健康、促進經濟複蘇、向綠色可(kě)持續經濟和(hé)社會(huì)過渡等問題，其中，最引人(rén)注目的議題為(wèi)推進全球稅制(zhì)改革，為(wèi)跨國企業設定全球最低(dī)稅率。
會(huì)後發布的公報指出，G20支持跨國企業利潤重新分配、設置全球最低(dī)公司稅率等措施，并呼籲更多(duō)國家(jiā)未來(lái)加入磋商。根據此前磋商，拟定中的最低(dī)公司稅率為(wèi)15%，目前已有(yǒu)132個(gè)國家(jiā)加入協議。
作(zuò)為(wèi)G20輪值主席國意大(dà)利經濟和(hé)财政部長,達尼埃萊·佛朗哥(gē)在會(huì)後舉行(xíng)的記者會(huì)上(shàng)表示，與會(huì)者對國際稅收結構兩大(dà)支柱的關鍵內(nèi)容表示支持，即跨國企業的利潤分配以及實施有(yǒu)效的全球最低(dī)企業稅率。各國達成的共識将有(yǒu)助于在未來(lái)若幹年使國際稅收體(tǐ)制(zhì)趨于穩定。
國際稅收體(tǐ)系改革經曆多(duō)年談判，本月初由經合組織（OECD）協調形成雙支柱方案。“支柱一”是把跨國企業的一些(xiē)稅收權利重新分配到其有(yǒu)業務活動和(hé)賺取利潤的市場(chǎng)，而不管公司是否有(yǒu)實體(tǐ)存在。
“支柱二”則是通(tōng)過設立全球最低(dī)公司稅率來(lái)管控各國之間(jiān)的财稅競争。此前，七國集團成員國曾達成協議，支持把全球最低(dī)企業稅率設為(wèi)15%。
OECD指出，“支柱一”預計(jì)将會(huì)在各個(gè)國家(jiā)和(hé)地區(qū)間(jiān)重新分配每年約1000億美元的收入，至于“支柱二”，如果将這一稅率設置為(wèi)15%，那(nà)麽在全球層面每年能夠多(duō)産生(shēng)約1500億美元的稅收。此外，國際稅收制(zhì)度的穩定和(hé)納稅人(rén)、稅收管理(lǐ)機構的稅收确定性增加也會(huì)帶來(lái)額外的好處。
終結“避稅天堂”
長期以來(lái)，全球主要經濟體(tǐ)将低(dī)企業稅率作(zuò)為(wèi)吸引國際投資、擴大(dà)本地企業規模和(hé)就業率的重要手段，甚至展開(kāi)“逐底競争”。
中國銀行(xíng)研究院發布的一份研報顯示，2001年至今，全球平均企業稅率由27%降至20.2%。無論是G20集團、OECD經濟體(tǐ)還(hái)是非OECD經濟體(tǐ)，企業稅率均保持平穩下行(xíng)走勢，其中OECD經濟體(tǐ)下降幅度最大(dà)，降幅為(wèi)7.88個(gè)百分點；非OECD成員國降幅較小(xiǎo)，降幅為(wèi)6.23個(gè)百分點；G20成員國降幅為(wèi)6.92個(gè)百分點。
從國别情況看，代表性的國家(jiā)企業稅率均保持下降趨勢。其中美國、德國、英國等發達經濟體(tǐ)企業稅率下行(xíng)趨勢較中國、印度、越南等發展中經濟體(tǐ)更明(míng)顯，愛(ài)爾蘭、新加坡企業稅率處于全球較低(dī)水(shuǐ)平。
加州大(dà)學伯克利分校(xiào)經濟學家(jiā)祖克曼等人(rén)指出，2017年全球跨國公司賺取的利潤中，約40%（超7000億美元）被藏在避稅天堂。
數(shù)據顯示，2020年企業稅率低(dī)于15%的國家(jiā)包括塞浦路斯（12.5%）、愛(ài)爾蘭（12.5%）、吉爾吉斯斯坦（10%）、卡塔爾（10%）、匈牙利（9%），以及澤西島、開(kāi)曼群島和(hé)英屬維京群島等稅率為(wèi)0的避風港。
正是由于全球企業稅率長期下降，以至于國家(jiā)間(jiān)出現了“逐底競争”，給跨國公司避稅活動帶來(lái)極大(dà)便利，少(shǎo)數(shù)低(dī)稅經濟體(tǐ)從中受益，但(dàn)多(duō)數(shù)國家(jiā)和(hé)地區(qū)顯著受損。據聯合國估算(suàn)，每年全球各國因跨國公司利潤轉移行(xíng)為(wèi)損失的稅收達到5000億-6000億美元。
早在今年4月，美國财政部長耶倫在G20财長會(huì)議上(shàng)，建議将全球最低(dī)企業稅統一為(wèi)21%。到了之後的G7财長會(huì)議，這一數(shù)字又被下調為(wèi)15%，以降低(dī)方案通(tōng)過的難度。
即便如此，目前仍有(yǒu)部分國家(jiā)反對或尚未加入這一稅收改革協議框架，包括愛(ài)爾蘭、愛(ài)沙尼亞、匈牙利、巴巴多(duō)斯、聖文森(sēn)特和(hé)格林納丁斯等。
以愛(ài)爾蘭為(wèi)例，其以12.5%的公司稅率吸引了數(shù)百家(jiā)美國企業，這些(xiē)公司僅在愛(ài)爾蘭就投資了4440億美元。而實施最低(dī)企業稅率後，愛(ài)爾蘭的吸引力無疑将會(huì)降低(dī)。
英國《金融時(shí)報》稱，到10月羅馬峰會(huì)前，G20将敦促所有(yǒu)不願意接受全球最低(dī)稅率協議的國家(jiā)讓步。
科技(jì)巨頭受傷
除了對避稅天堂的影(yǐng)響之外，規模大(dà)、利潤高(gāo)的跨國巨頭企業無疑将受到明(míng)顯沖擊。
标準普爾全球情報公司的數(shù)據顯示，過去5年裏，市值最大(dà)的100家(jiā)公司中，每年都有(yǒu)24到36家(jiā)公司的實際稅率低(dī)于15%。這些(xiē)公司包括蘋果公司、沙特阿拉伯石油公司和(hé)伯克希爾·哈撒韋公司等巨頭。
以微軟為(wèi)例，據英國《衛報》報道(dào)稱，微軟在愛(ài)爾蘭的子公司Round Island One在2020年創造了近3150億美元（約2萬億元人(rén)民币）的利潤，幾乎相當于愛(ài)爾蘭GDP的3/4，卻因為(wèi)在百慕大(dà)注冊而沒有(yǒu)繳稅。百慕大(dà)不征收企業所得(de)稅。
另外，标準普爾的數(shù)據顯示，此前5年，蘋果申報的稅率在16%至26%之間(jiān)，但(dàn)在2016年，歐盟委員會(huì)命令蘋果向愛(ài)爾蘭補繳130億歐元的稅款，原因是蘋果獲得(de)了據稱非法的低(dī)稅收優惠，導緻2014年的稅率僅為(wèi)0.005%。Facebook則報告稱，截至2020年12月30日的财年，其實際稅率為(wèi)12.2%。
在此背景下，美國許多(duō)國會(huì)議員擔心這些(xiē)改革可(kě)能會(huì)損害美國公司的競争力。歐洲國家(jiā)希望美國率先行(xíng)動，美國則希望法國、英國等國立即撤銷它們針對矽谷公司開(kāi)征的“數(shù)字服務稅”。經合組織估計(jì)，由征稅問題所引發的貿易戰可(kě)能使全球GDP減少(shǎo)超過1%。
不過，相較于要多(duō)繳的稅，據高(gāo)盛分析，15%的最低(dī)稅率對标準普爾500指數(shù)成分股盈利公司而言，隻會(huì)帶來(lái)很(hěn)小(xiǎo)的收益阻力。
如果一切按計(jì)劃進行(xíng)，新的稅收規定應在2023年底前在全球範圍內(nèi)轉化為(wèi)具有(yǒu)約束力的立法。不過，如《經濟學人(rén)》所言，這也隻是第一步，要真正達成全球性的協議還(hái)有(yǒu)一段路要走。最終統一最低(dī)稅率以什麽樣的形式實施？稅基是多(duō)大(dà)？稅額如何在不同國家(jiā)之間(jiān)分配？這些(xiē)都是達成立法之前需要解決的問題。
此外，一些(xiē)機構還(hái)譴責這一協議缺乏雄心。Oxfam不平等政策負責人(rén)Max Lawson就表示，協議把門(mén)檻設得(de)太低(dī)，以至于很(hěn)多(duō)公司都可(kě)以跨過它。
來(lái)源：北京商報
